Спасибо
за то, что вы есть.
Довольно
много нюансов при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль связано с
выплатой роялти в пользу нерезидентов.
Рассмотрим
требования относительно налогообложения роялти, предусмотренные в НКУ.
Так,
согласно п. 140.5 НКУ финансовый результат налогового (отчетного) периода
увеличивается:
-
на сумму расходов по начислению роялти (п.п. 140.5.6 НКУ) (кроме операций, признанных
контролируемыми в соответствии со статьей 39 НКУ) в пользу нерезидента (в том
числе нерезидента, зарегистрированного в государствах (на территориях),
указанных в подпункте 39.2 .1.2 НКУ), что превышает сумму доходов от роялти,
увеличенную на 4% чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ,
услуг) по данным финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному (кроме
субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телевидения и
радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и
радиовещании"), а для банков - в объеме, превышающем 4% дохода от
операционной деятельности (за вычетом налога на добавленную стоимость) за год,
предшествующий отчетному (ограничения не применяются налогоплательщиком, если
сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным
по принципу "вытянутой руки", в соответствии с процедурой,
установленной статьей 39 НКУ, но без подачи отчета)
-
на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме (п.п. 140.5.7 НКУ), если
роялти начислены в пользу:
-
нерезидента, не являющегося бенефициарным (фактическим) получателем
(собственником) роялти, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический
владелец) предоставил право получать роялти другим лицам.
-
нерезидента по объектам, права интеллектуальной собственности в отношении
которых впервые возникли у резидента Украины.
Требования
настоящего подпункта не применяются к случаям начисления субъектом
кинематографии роялти за использование объектов права интеллектуальной собственности
(фильмов, литературных произведений, музыкальных произведений, произведений
изобразительного искусства, фотографических произведений, фонограмм,
видеограмм), кроме случаев, когда резидент Украины - субъект кинематографии, у
которого возникли имущественные авторские и смежные права в результате создания
(изготовления) им указанных произведений, если он в дальнейшем осуществил
отчуждение имущественных авторских или смежных прав нерезиденту и осуществляет
начисление роялти за использование этого объекта;
-
нерезидента, не подлежащего налогообложению в отношении роялти в государстве,
резидентом которого он является.
Поэтому,
призываем плательщиков быть внимательными при подаче декларации по налогу на
прибыль. В случае возникновения вопросов можно обратиться за помощью к своему
налоговому координатору.
По
материалам Офис КНП ГФС
Роялті
на користь нерезидентів. Нюанси відображення у декларації
Досить
багато нюансів при поданні податкової декларації з податку на прибуток
пов’язано з виплатою роялті на користь нерезидентів.
Розглянемо
вимоги щодо оподаткування роялті, які передбачені в Податковому кодексі України
(далі – ПКУ).
Так,
відповідно до ст. 140.5. ПКУ фінансовий результат податкового (звітного)
періоду збільшується:
-на
суму витрат з нарахування роялті (ст. 140.5.6 ПКУ) (крім операцій, визнаних
контрольованими відповідно до статті 39 цього Кодексу) на користь нерезидента
(у тому числі нерезидента, зареєстрованого у державах (на територіях),
зазначених у підпункті 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 цього
Кодексу), що перевищує суму доходів від роялті, збільшену на 4 відсотки чистого
доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за даними фінансової
звітності за рік, що передує звітному (крім суб'єктів господарювання, які
провадять діяльність у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону
України "Про телебачення і радіомовлення"), а для банків - в обсязі,
що перевищує 4 відсотки доходу від операційної діяльності (за вирахуванням
податку на додану вартість) за рік, що передує звітному (обмеження не
застосовуються платником податку, якщо сума таких витрат підтверджується
платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої
руки", відповідно до процедури, встановленої статтею 39 цього Кодексу, але
без подання звіту);
-на
суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі (ст. 140.5.7 ПКУ), якщо
роялті нараховані на користь:
-нерезидента,
який не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті, за
виключенням випадків, коли бенефіціар (фактичний власник) надав право
отримувати роялті іншим особам.
-
нерезидента щодо об'єктів, права інтелектуальної власності щодо яких вперше
виникли у резидента України.
Вимоги
цього підпункту не застосовуються до випадків нарахування суб'єктом
кінематографії роялті за використання об'єктів права інтелектуальної власності
(фільмів, літературних творів, музичних творів, творів образотворчого
мистецтва, фотографічних творів, фонограм, відеограм), крім випадків, коли
резидент України - суб'єкт кінематографії, у якого виникли майнові авторські та
суміжні права внаслідок створення (виготовлення) ним вказаних творів, якщо він
у подальшому передав чи здійснив відчуження майнових авторських або суміжних
прав нерезиденту та здійснює нарахування роялті за використання цього об'єкта;
-нерезидента,
який не підлягає оподаткуванню у відношенні роялті в державі, резидентом якої
він є.
Тож,
закликаємо платників бути уважними при поданні декларації з податку на
прибуток. У разі виникнення запитань
можна звернутися за допомогою до свого податкового координатора.
ДЖЕРЕЛО:
Отправить комментарий